Топ-3 налоговых споров для конкурсных и арбитражных управляющих: август 2022 года - май 2023 года

Вправе ли налоговики зачесть переплату после открытия конкурсного производства? Должен ли управляющий подтверждать инвентаризацию дебиторской задолженности документами контрагентов? Можно ли принять к вычету НДС по имуществу, которое продадут в конкурсной массе? О позициях судов по этим вопросам в обзоре.

Зачет переплаты

Конкурсный управляющий направил запросы в регистрирующие и иные органы об имуществе должника. По справке из налоговой у организации была переплата по налогу на прибыль.

После признания должника банкротом инспекция провела выездную проверку. Начисления по ней налоговики уменьшили на переплату. Возвращать последнюю они отказались.

АС Поволжского округа действия инспекции не одобрил:

• после открытия конкурсного производства нельзя принудительно взыскивать средства. Правило действует и на зачет (удержание) недоимки при подаче заявления о возврате;
• зачет переплаты нарушает права кредиторов должника;
• выявленную недоимку по заявлению ФНС уже включили в реестр требований кредиторов.

Проведение инвентаризации

Конкурсный управляющий провел инвентаризацию расчетов с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами. Результаты опубликовали в едином федеральном реестре сведений о банкротстве.

ФНС обратилась в суд, чтобы признать незаконными действия управляющего. По мнению налоговиков, он нарушил правила инвентаризации: часть дебиторской задолженности из акта инвентаризации, которую включили в конкурсную массу должника, контрагенты не подтвердили. Этот долг управляющий неправомерно списал во внереализационные расходы и уменьшил базу по прибыли.

АС Поволжского округа решил иначе:

• Закон о банкротстве не требует включать в опись только долг, который подтверждают вступившие в силу судебные акты;
• Методические рекомендации по инвентаризации не обязывают отражать в описи те права требования, которые подтвердили контрагенты;
• конкурсное производство не заканчивается после составления и опубликования акта инвентаризации;
• конкурсный управляющий принимал меры, чтобы пополнить конкурсную массу. Он может и после инвентаризации получить документы, которые подтверждают долг;
• остаток долга после списания продали, конкурсную массу должника пополнили.

Вычет НДС

В 2019 – 2021 годах общество покупало оборудование, товары, работы, услуги, однако "входной" НДС к вычету не заявляло. Затем оно прекратило предпринимательскую деятельность. После открытия конкурсного производства налогоплательщик подал декларацию по НДС. В нее он включил вычеты налога по документам предыдущих периодов.

По итогам камеральной проверки налоговики предложили уменьшить НДС к возмещению. АС Центрального округа с ними согласился:

• купленные ОС, оборудование и товарно-материальные ценности вошли в конкурсную массу;
• реализация конкурсной массы не облагается НДС;
• из-за банкротства имущество и результаты работ не будут использовать в облагаемых НДС операциях;
• управляющий подтвердил, что 80% выручки после продажи имущества перечислят залоговому кредитору, НДС не восстановят.